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美國個人所得稅

美國個人所得稅分為聯邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅,其中,以聯邦個人所得稅為主。

(1) 納稅人。
個人所得稅的納稅人為美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民,但按美國移民法擁有法律認可的永久居住權(如獲得綠卡)的人,不符合美國公民和居民身份的為非居民。

(2)課稅對象、稅率。
個人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來源於全球的所得,美國非居民來源於境內的所得。

2002年美國個人所得稅的稅率如下:

已婚,合併申報的個人所稅稅率表

級數

全年應納稅所得額(美元)

稅率(%)

1

不超過12000的部分

10

2

超過12000至46700的部分

15

3

超過46700至112850的部分

27

4

超過112850至171950的部分

30

5

超過171950至307050的部分

35

6

超過307050的部分

38.6


已婚分別申報個人所得稅稅率表

級數

全年應納稅所得額(美元)

稅率(%)

1

不超過6000的部分

10

2

超過6000至23350的部分

15

3

超過23350至56425的部分

27

4

超過56425至85975的部分

30

5

超過85975至153525的部分

35

6

超過153525的部分

38.6


單身個人的個人所得稅稅率表

級數

全年應納稅所得額(美元)

稅率(%)

1

不超過6000的部分

10

2

超過6000至27950的部分

15

3

超過27950至67700的部分

27

4

超過67700到141250的部分

30

5

超過141250至307050部分

35

6

超過307050的部分

38.6


戶主(包括喪偶者)個人所得稅稅率表

級 數

全年應納稅所得額(美元)

稅率(%)

1

不超過10000的部分

10

2

超過10000至23350的部分

15

3

超過23350至56425的部分

27

4

超過56425至85975的部分

30

5

超過85975至153525的部分

35

6

超過153525的部分

38.6

注:符合條件的鰥夫和寡婦可以使用合併申報的稅率;非居民人不能使用戶主或合併申報的稅率。
(3)應納稅所得額的計算及應納稅額的計算。
美國個人所得稅的計算步驟是:稅法規定的各納稅人的全部所得先減去不予計列所得(為總所得);然後減去稅法規定的應在“調整所得前扣減的項目”(為調整所得);再減去分項扣減款項或標準扣減款項;再減去免稅項目(為應納稅所得額);乘以適用稅率(為應納稅額);最後減去稅收抵免稅款和已付稅款等,即為最終的納稅款。對每一專案的計算,稅法都有詳細的規定和計算規則。

(4) 徵收方法。
美國個人所得稅的應稅期限為一全年。特殊情況可少於12個月。全年納稅年度截止於每個日曆年12月31日的,為按日曆年度計的納稅年度;截止於每個日曆年度其他的任何一個日期的,為按財務年度計的納稅年度。
個人所得稅的納稅人按日曆年度為納稅年度的,在納稅年度次年的4月15日前申報納稅;按財務年度為納稅年度的,應在納稅年度終止後次年的第4個月的第15日前申報納稅;以領取工薪的納稅人,實行由雇主預扣代繳的制度。

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