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世界華人首頁 > 移民及簽證類 > 加拿大移民 > 加拿大安家報到及雜項 > 3.加拿大移民稅制

移民加拿大,保留楓葉卡的三大方法
加國稅制

加國稅制

加國稅制是根據入息稅法案制定的,凡是加拿大稅務居民均須向聯邦、省及市三級政府繳納稅款。例如﹕個人入息稅(Income Tax)和貨勞稅(Goods & Services Tax)等,按規定稅率由聯邦及省政府徵收﹔物業稅(Property Tax)則繳予市政府,用以維持教育、警察、消防、道路維修及收集垃圾等市政服務。

稅務居民

根據聯邦法例,「稅務居民」的定義和移民法例的移民(Immigrant)或公民(Citizen)不同﹔但稅務法案也沒有明確界定何謂稅務居民。實際上,這個身份的定義,是由過往法庭案例累積而成的。故此,所謂「稅務居民」,是指包括在外地居住,但是與加拿大維持「居住關係」(Residential Ties)的人士。「居住關係」建基於三個項目﹕在加拿大的住址﹔配偶及未成年子女在加國居住﹔以及私人財產和加國的社會聯繫。此外,在一年之內,有183天以上居住在加拿大的人,亦會被視為「稅務居民」而需要向加拿大報稅。所以,「非稅務居民」(Non-residents) 就只是那些與加拿大沒有「居住關係」的人士,而不在於他一年在加拿大居住了多少日子。他們只需就在加拿大賺取的收入報稅。

公司稅務居民

按加拿大稅務條例規定,凡是在加拿大註冊成立的有限公司,便成為「公司稅務居民」,其在加國以及世界各地的收入,都要向聯邦繳稅。就是在海外註冊的有限公司,若其主要決策及管理是在加國境內進行的,亦成為「公司稅務居民」,必須申報在世界各地的收入。

海外入息稅

任何「稅務居民」在海外賺取的收入,都必須向聯邦政府申報,也都享有海外入息稅減稅額 (Foreign Tax Credit),扣除海外的稅款,只要符合以下的條件﹕

  1. 繳付海外政府的稅款,符合加拿大稅務條例中「入息稅」的定義﹔
  2. 稅款已繳予海外政府,應付而未付的數目不能減低加拿大的入息稅。

加拿大與某些國家簽訂了雙邊稅務條約,申報從這些國家賺取的收入和海外入息減稅額,就需要根據這些國別的稅務條約處理。加拿大和中國已簽署稅務條約,惟與香港及台灣卻沒有簽訂。自1996年開始,聯邦公布所有「稅務居民」,包括個人和公司,若在海外擁有 $100,000以上投資,便要向稅務局申報海外資產的資料。

個人入息稅 (Individual Tax)
加拿大實施累進稅制,納稅人收入愈高,政府徵收個人稅率(Tax Rate, Individual)也愈高。聯邦各省除魁北克以外,其他省份的入息稅都納入聯邦報稅表上計算,由聯邦向納稅人徵收。政府的應課稅收入(Taxable Income)跟您的實際收入未必相符,因為您可能會獲得各種扣稅(Reduction)減免,而令到應課稅收入減少,但亦可能因為您投資獲利,產生了資本增值(Capital Gain)而增加。

省銷售稅及聯邦貨勞稅
入息稅是向「稅務居民」收取的稅項﹔省銷售稅和聯邦貨勞稅,就是向所有在加拿大各地進行消費、購物時所徵收的稅款。前者安省的稅率是8%,後者聯邦的稅率是5%。前者免稅的貨品,包括﹕基本食物、未經烹調或加工食物、醫生處方藥物及童裝﹔後者免稅的貨品及服務,則為﹕基本食物、轉售房屋、醫療器材、醫生處方藥物、金融服務、住宅租金、托兒、保險、公車及學費。

扣稅及免稅額項目
納稅人可以在總收入中,先減去扣稅及免稅額項目來計算「淨收入」(Net Income)及「應課稅收入」,以減少須繳稅款。扣稅及免稅額的參考項目如下﹕

扣稅項目
註冊退休計劃供款(Registered Pension Plan, RPP)﹔
註冊退休儲蓄計劃供款 (Registered Retirement Savings Plan, RRSP)﹔
專業資格及工會會費(Professional And Union Dues)﹔
托兒服務費(Child Care Expenses)﹔
投資小型企業公司虧損 (Allowable Business Investment Loss, ABIL)﹔
搬遷費用(Moving Expenses)﹔
投資開支(Carrying Charges)﹔
僱員開資(Employment Expenses)﹔
其他年度非資產性虧損(Non-Capital Losses)﹔
其他年度資產虧損(Net Capital Losses)﹔
及資產增值免稅額(Capital Gain Deductions)﹔

免稅額項目
個人免稅額 (Basic Personal Amount)﹔
耆老免稅額 (Age Amount)﹔
配偶免稅額 (Spousal Amount)﹔
等同配偶免稅額 (Equivalent to Spouse Amount)﹔
供養18歲或以上親屬免稅額 (Amount For Infirm Dependents Age 18 Or Old)﹔
中央公積金供款免稅額 (Canadian Pension Plan, CPP)﹔
就業金供款免稅額 (Employment Insurance, EI)﹔
退休金收入免稅額 (Pension Income Amount)﹔
殘障免稅額 (Disability Amount)﹔
轉移殘障免稅額 (Disability Amount Transferred From A Dependent Other Than Your Spouse)﹔
學費免稅額 (Tuition Fees)﹔
教育免稅額 (Education Amount)﹔
子孫學費及教育免稅額 (Tuition Fees And Education Amount Transferred From A Child)﹔
配偶轉移免稅額 (Amount Transfer From Your Spouse)﹔
醫療開支免稅額 (Medical Expenses)﹔
慈善捐獻免稅額 (Donations)﹔
及國家或省捐獻免稅額(Cultural, Ecological And Government Gifts)。

報稅手續及期限
聯邦以每年的1月1日至12月31日為個人報稅年度,執行的是「自動申報」(Voluntary Disclosure)制度。納稅人負有向稅務局申報所有收入,並且自行計算稅款的責任。納稅人在收集所有資料後,必須在4月30日或之前遞交報稅表予稅務局。

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